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V2702-16 15 June 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · subrogación empresarial

No more than one payer is considered to exist in cases of business subrogation for tax filing limits

A query was raised regarding whether a worker undergoing business subrogation has one or two payers for the purpose of determining their Income Tax (IRPF) filing obligations. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, in cases of subrogation, the new employer maintains the status of the same employer, and therefore, more than one payer does not exist.

The question raised

A efectos de determinar la obligación de declarar para el período 2015, se pregunta sobre la existencia de uno o dos pagadores como consecuencia de la subrogación empresarial.

The DGT's ruling

En los supuestos de subrogación empresarial, el cesionario mantiene la condición de mismo empleador para determinar el tipo de retención aplicable. Por tanto, no se produce la existencia de más de un pagador a efectos del límite de la obligación de declarar. El límite para no declarar será de 22.000 euros anuales por rendimientos del trabajo, siempre que no estén sujetos a tipo fijo.

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