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V2698-18 5 October 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Invoicing is mandatory when transferring a business unit, even if the transaction is not subject to VAT

A buyer of a business (including a dealership, machinery, and furniture) requested a detailed invoice, but the seller argued that the public deed was sufficient. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that an invoice is mandatory and that a public deed only suffices if it meets all regulatory requirements.

The question raised

Cuestión planteada Obligación o no de expedir factura y, en su caso, vías por las que el comprador puede exigir dicha expedición.

The DGT's ruling

La transmisión de elementos que constituyen una unidad económica autónoma puede estar no sujeta a IVA según el artículo 7.1º de la Ley 37/1992. No obstante, el vendedor está obligado a expedir factura por la entrega de los elementos, independientemente de su sujeción al impuesto. La escritura pública solo puede considerarse factura si contiene todos los datos exigidos por el Reglamento de facturación. Ante la negativa de expedición, el comprador puede interponer una reclamación económico-administrativa.

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