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V2695-18 5 October 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entidad pública empresarial

Public enterprise bodies may be subject to VAT and enjoy exemptions or deductions based on their activities

A public enterprise body from an autonomous community asks about its VAT liability, exemptions, taxable base and deductions. The DGT clarifies that although not a public administration, its services may be exempt under certain conditions or if they constitute cultural activities.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción y en su caso exención de los servicios prestados por la consultante. Base imponible. Deducciones

The DGT's ruling

Las entidades públicas empresariales son empresarios si ordenan medios para realizar actividades onerosas. Sus servicios pueden no estar sujetos si se prestan como medio propio personificado o a la Administración de la que dependen, salvo actividades específicas de energía, transporte o telecomunicaciones. Las actividades culturales como museos o representaciones teatrales están exentas si las realiza una entidad de Derecho Público. Para la deducción, se debe usar un criterio razonable de imputación para bienes de uso simultáneo, excluyendo los destinados exclusivamente a operaciones no sujetas.

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