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V2688-21 8 November 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% pension plan reduction applicable until 31 December 2022 if retirement occurred in 2020

A taxpayer inquired about the deadline to apply the 40% reduction to benefits from an occupational pension plan with contributions made prior to 2007. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, since retirement took place in 2020, the deadline to apply this transitional regime expires on 31 December 2022.

The question raised

Plazo para aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en el régimen transitorio.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado más de dos años desde la primera aportación. Para contingencias acaecidas en 2020, el régimen transitorio solo puede aplicarse a las prestaciones percibidas en el ejercicio de la contingencia o en los dos siguientes. La reducción solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo período impositivo.

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