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V2682-20 2 September 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Online training courses may be VAT exempt or subject to 21% depending on their level of automation

A training company has enquired whether its in-person and online courses are exempt from VAT. The DGT clarifies that exemption depends on whether the service is classified as educational or as an electronically supplied service, and whether it meets the requirements regarding authorised entities and curricula.

The question raised

Cuestión planteada Exención de los servicios de formación prestados por la consultante y, en caso contrario, tipo impositivo aplicable en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Los servicios de enseñanza por internet son servicios educativos (exentos) si la comunicación entre profesor y alumno es el elemento principal. Si el servicio es automatizado, como la descarga de contenidos o acceso a plataformas sin intervención humana esencial, se considera servicio prestado por vía electrónica y tributa al 21%. Para la exención, la entidad debe estar autorizada y las materias deben formar parte de un plan de estudios oficial sin carácter recreativo.

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