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V2682-18 2 October 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of life insurance premiums subject to VAT as they do not constitute an autonomous economic unit

An entity has requested clarification on whether the transfer of life insurance premiums following a business restructuring is exempt from VAT. The DGT has ruled that the transaction is subject to tax because it does not involve the transfer of an autonomous economic unit, but rather a mere assignment of assets.

The question raised

Se cuestiona la sujeción de dicha venta al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La transmisión de elementos que no constituyen una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios en el transmitente se considera mera cesión de bienes. En este caso, la transmisión de primas de seguro vivas no cuenta con la estructura organizativa de factores de producción necesaria para la no sujeción del artículo 7.1º de la Ley 37/1992. Por tanto, la operación está sujeta al IVA y cada elemento debe tributar de forma independiente.

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