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V2678-14 8 October 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · asistencia sanitaria

Psychological services exempt from VAT if intended for diagnosis, prevention, or treatment of illnesses

An entity inquired whether psychological services provided during bereavement and loss processes were subject to VAT. The DGT ruled that they are exempt if they serve a therapeutic purpose of diagnosis, prevention, or treatment, but are subject to the 21% rate if they are for guidance or advice.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al IVA de la operación descrita.

The DGT's ruling

La exención de asistencia sanitaria requiere la concurrencia de dos requisitos: que los servicios sean de diagnóstico, prevención o tratamiento de enfermedades y que sean prestados por profesionales médicos o sanitarios (incluyendo psicólogos). La exención no se aplica si la finalidad principal no es la protección de la salud, como en casos de orientación o asesoramiento. Si no se cumplen estos requisitos, los servicios están sujetos al tipo general del 21%.

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