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V2653-16 14 June 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Transfer of a customer portfolio is subject to VAT as it is considered a mere assignment of rights

A query was raised regarding whether the acquisition of a customer portfolio from another commercial company is subject to VAT. The DGT determines that, as it does not include an organisational structure of production factors, it constitutes a mere assignment of rights subject to the tax.

The question raised

Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de dicha cesión de la cartera de clientes.

The DGT's ruling

Para que una transmisión no esté sujeta a IVA, los elementos deben constituir una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sí misma en el transmitente. La mera cesión de bienes o derechos, sin una estructura organizativa de factores materiales o humanos que permita considerar la transmisión como una unidad económica, queda excluida de la no sujeción. En este caso, la cartera de clientes se considera una mera cesión de derechos sujeta al tipo general del 21%.

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