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V2651-21 3 November 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

SARS-CoV-2 analysis services exempt from VAT if for diagnostic purposes and provided by healthcare professionals

A company acting as an intermediary for SARS-CoV-2 testing has queried whether its services are exempt from VAT. The Spanish Tax Agency (DGT) has ruled that the exemption applies if the services are intended for diagnosis, prevention, or treatment, and are provided by medical or healthcare professionals.

The question raised

Cuestión planteada Exención del Impuesto sobre el Valor Añadido en los servicios prestados por la consultante a sus clientes, en virtud del artículo 20.Uno.3º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La exención del artículo 20.Uno.3º de la Ley 37/1992 requiere un requisito objetivo (servicios de asistencia médica, quirúrgica o sanitaria para diagnóstico, prevención o tratamiento) y un requisito subjetivo (prestados por profesionales médicos o sanitarios). Los servicios de análisis de muestras de saliva para diagnosticar SARS-CoV-2 cumplen el requisito objetivo. Si la consultante actúa en nombre propio, recibiendo y prestando los servicios sanitarios, la exención es aplicable.

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