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V2649-21 3 November 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Disability tax exemption for pension plans unavailable if contributions were made to the general scheme

A taxpayer with a 40% disability queried whether they could apply the exemption of up to three times the IPREM to life annuities from their pension plan. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that to access this special regime, contributions must have been made to plans established specifically for persons with disabilities.

The question raised

Posibilidad de aplicar la exención prevista de hasta un importe máximo anual de 3 veces el IPREM a la prestación del plan que obtuviera en forma de renta vitalicia.

The DGT's ruling

La exención del artículo 7.w) de la Ley 35/2006 solo aplica a prestaciones derivadas de aportaciones realizadas a planes de pensiones constituidos a favor de personas con discapacidad con grados específicos de minusvalía o incapacidad judicial. Si las aportaciones se realizan bajo el régimen general, no se puede optar posteriormente por el régimen especial. En ese caso, las prestaciones se consideran rendimientos del trabajo y tributan por el régimen general.

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