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V2630-14 7 October 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Association services are VAT exempt only if funded by statutory membership fees

A non-profit association has requested clarification regarding VAT exemptions on activities provided to its members and the applicable tax rates for congresses. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that the exemption only applies if no charges are made other than the membership fees stipulated in the statutes, and further analyses the exemption for cultural services.

The question raised

Cuestión planteada Exención del Impuesto y, en su caso, tipo impositivo aplicable.

The DGT's ruling

Las prestaciones a miembros de entidades sin fin lucrativo están exentas si se realizan para cumplir su objeto social y no se percibe contraprestación distinta a las cuotas estatutarias. Si se factura un precio independiente de la cuota para satisfacer intereses particulares del socio, la operación está sujeta a IVA. Los congresos médicos pueden estar exentos si se consideran servicios culturales prestados por entidades de carácter social. Si el evento es de carácter comercial, se aplicará el tipo reducido del 10% a los servicios del promotor.

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