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V2627-22 23 December 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · obligación personal

Spanish residents must declare full inheritance received abroad

A Spanish resident with parents in Italy asks whether they must declare an inheritance already taxed in Italy. Hacienda responds that, under personal obligation, they must declare all assets in Spain and apply the international double taxation deduction.

The question raised

Cuestión planteada Si debe declarar por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones del Reino de España los bienes y derechos recibidos en herencia, pese a pagar el impuesto sobre sucesiones en Italia.

The DGT's ruling

El residente en España está sujeto al ISD por obligación personal sobre la totalidad de los bienes y derechos recibidos. La base imponible incluye el valor real de los bienes minorado por cargas y deudas deducibles. Aunque el Convenio con Italia no se aplica al ISD, la LISD permite deducir la menor de las cantidades resultantes del impuesto pagado en el extranjero o el tipo medio efectivo aplicado al incremento patrimonial exterior.

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