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V2626-15 8 September 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · empresario o profesional

VAT on construction cannot be deducted if the entity only carries out free or symbolic transactions

An evangelical church has requested clarification on whether the construction of its place of worship is subject to VAT or if it can deduct the tax incurred. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that if the entity does not carry out onerous business activities, it acts as a final consumer and is therefore unable to deduct the tax.

The question raised

Cuestión planteada Si como entidad sin ánimo de lucro tal operación podría estar no sujeta o exenta. En caso contrario, si el IVA soportado en la construcción podría ser deducible.

The DGT's ruling

Si la entidad solo realiza operaciones a título gratuito o con contraprestación meramente simbólica, no tiene la condición de empresario o profesional. En ese caso, sus operaciones no están sujetas al impuesto y no puede deducir la cuota soportada, actuando como consumidor final. El derecho a la deducción solo procede si los bienes se utilizan en actividades empresariales sujetas y no exentas.

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