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V2618-20 3 August 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Partial spin-off may qualify for special regime if it constitutes a separate activity with valid economic reasons

A company proposes to spin off its passive infrastructure business through a partial spin-off to establish a new entity. The DGT states that to apply the special regime under LIS, the segregated assets must constitute an autonomous activity and the operation must have valid economic grounds, not just tax benefits.

The question raised

1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

La escisión parcial puede acogerse al régimen especial si el patrimonio segregado constituye una rama de actividad (unidad económica autónoma) y la entidad transmitente mantiene otra rama de actividad. Los motivos económicos alegados para la reestructuración podrían ser válidos, siempre que no sea la principal finalidad obtener una ventaja fiscal. En caso de que la transmisión de participaciones genere una minusvalía fiscal, no se podrá integrar dicha renta negativa si se cumplen los requisitos de exención del artículo 21 de la LIS.

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