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V2610-15 8 September 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Outstanding salaries from previous years must be attributed to the period in which they were due

A taxpayer received salaries in 2015 corresponding to 2013 and 2014 following a court ruling. The DGT has ruled that this income must be declared in the years to which it pertains rather than in the year it was collected.

The question raised

Imputación temporal de los referidos salarios en el IRPF.

The DGT's ruling

Cuando los rendimientos del trabajo se perciban en periodos distintos a los que eran exigibles por circunstancias no imputables al contribuyente, se imputarán a los periodos en que eran exigibles. Esto requiere la práctica de una autoliquidación complementaria sin sanción ni intereses. Asimismo, el ayuntamiento y la empresa gestora se consideran dos pagadores diferentes para el IRPF.

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