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V2598-14 3 October 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · mediación

Mediation services performed on behalf of others are subject to VAT, with location determined by the recipient

A professional sought clarification regarding the VAT treatment of intermediation services provided for hospitality contracting on behalf of hotels. The Spanish Tax Agency (DGT) ruled that these services are subject to VAT and that their place of supply depends on the recipient's registered office or residence.

The question raised

Cuestión planteada Sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido de tales servicios y, en su caso, tipo impositivo aplicable.

The DGT's ruling

El consultante tiene la consideración de empresario o profesional, por lo que sus servicios de mediación están sujetos al IVA. Al actuar en nombre y por cuenta ajena, no se aplica el régimen especial de agencias de viaje. La localización de la prestación se rige por las reglas generales: si el destinatario es empresario, el servicio se entiende realizado en el territorio donde este tenga su sede o establecimiento permanente. La base imponible será el importe de la comisión cobrada.

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