Skip to content
Back to index
V2592-18 25 September 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Payments under predoctoral employment contracts are not exempt from Income Tax

A researcher enquired whether the remuneration from their predoctoral contract for research tasks could be treated as an exempt scholarship. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, because an employment contract exists, the payments are not scholarships and must be taxed as employment income.

The question raised

Cuestión planteada Exención o sujeción a tributación de dicho importe.

The DGT's ruling

Las cantidades satisfechas en el marco de un contrato laboral no tienen la consideración de beca. La naturaleza de las becas es incompatible con la existencia de un contrato de trabajo, que supone la prestación de servicios bajo la organización y dirección del empleador. Por tanto, estas retribuciones deben tributar como rendimientos del trabajo y están sujetas a retención.

Email
Contact