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V2566-15 4 September 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

15% withholding tax rate does not apply to arrears for the recovery of 2012 extraordinary pay

A City Council requested guidance on the applicable withholding tax rate when paying staff the proportional part of the December 2012 extraordinary pay. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that these amounts do not constitute arrears, but rather earnings due in 2015.

The question raised

Porcentaje de retención aplicable a los importes que por tales conceptos se van a abonar al personal que ya no se encuentra en situación de servicio activo.

The DGT's ruling

Los importes por la recuperación de la paga extraordinaria de diciembre de 2012 son rendimientos del trabajo exigibles en el periodo impositivo 2015. Al no tener la consideración de atrasos, no se aplica la retención del 15% del artículo 80.1.5º del RIRPF. Para el personal que ya no esté en servicio activo, la retención se determinará según el procedimiento general del artículo 80.1.1º y siguientes del Reglamento.

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