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V2564-17 10 October 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Expropriation gains may be recognised upon receipt of compensation if more than one year elapses

Consultants have enquired as to when capital gains arising from compulsory expropriation under urgency must be declared. The DGT indicates that if more than one year passes between the transfer of the asset and the receipt of the fair price (justiprecio), the rules for instalment sales may be applied.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de las ganancias patrimoniales correspondientes a las expropiaciones.

The DGT's ruling

En expropiaciones por urgencia, la alteración patrimonial ocurre cuando se realiza el depósito previo y se ocupa el bien. No obstante, si transcurre más de un año entre la entrega del bien y el devengo del cobro del justiprecio, se puede aplicar la regla de imputación de operaciones a plazos del artículo 14.2.d) de la LIRPF. Bajo este criterio, se imputan los depósitos previos y las indemnizaciones en el ejercicio de su cobro, y el resto del justiprecio en los periodos en que resulte exigible su pago.

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