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V2561-21 21 October 2021 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% reduction applicable to pension plan lump-sum payments

A taxpayer intends to receive part of their pension plan as a lump sum in 2021 and the remainder as an annuity from 2022, applying the 40% reduction. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that the reduction applies to the lump-sum portion corresponding to contributions made up to 2006, provided legal time limits are met.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación percibida en forma de capital que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado dos años desde la primera aportación y se perciba dentro del plazo establecido en la disposición transitoria duodécima. Si se combina un pago en capital con otros pagos, la reducción solo se aplica a la parte en capital. Esta reducción solo puede otorgarse una vez por periodo impositivo, independientemente del número de planes de los que sea titular el contribuyente.

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