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V2545-24 11 December 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · incapacidad temporal

Temporary disability benefits are considered earned income, including contributions paid by the mutual insurance company

A query was raised regarding whether RETA (Self-Employed Regime) contributions paid by a mutual insurance company during a period of temporary disability should be included in the benefit base. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that the benefit constitutes earned income and includes the amount of said contributions.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento en el IRPF de las cotizaciones satisfechas por la Mutua correspondiente.

The DGT's ruling

Las prestaciones de la Seguridad Social por incapacidad temporal son rendimientos del trabajo según el artículo 17.2.a)1ª de la Ley 35/2006. El rendimiento del trabajo incluye la totalidad de la prestación recibida, lo que comprende el importe de las cotizaciones al RETA satisfechas por la mutua colaboradora. Si el autónomo tributa por estimación directa, este pago de cotizaciones será un gasto deducible en su actividad económica.

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