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V2529-20 24 July 2020 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · entidad en régimen de atribución de rentas

Swiss pension fund treatment depends on whether it meets criteria for rent attribution entity

The DGT asks whether a Swiss pension fund (FCP) qualifies as a rent attribution entity and how dividends are treated. It states that if the fund meets rent attribution criteria, non-resident members are taxed on attributed income under the TRLIRNR.

The question raised

¿El FCP ees una entidad idéntica o análoga a una entidad en régimen de atribución de rentas de las señaladas en el artículo 37 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes?

The DGT's ruling

Para ser entidad en régimen de atribución de rentas, la entidad extranjera debe carecer de imposición personal en su Estado de origen, atribuir fiscalmente las rentas a sus socios y mantener la naturaleza de la fuente de la renta. Si el FCP cumple estas condiciones y no realiza actividad económica en España, sus miembros no residentes serán contribuyentes del IRNR. En este caso, si se acredita la residencia de los miembros y su proporción de renta, se aplicará la retención correspondiente según el Convenio hispano-suizo.

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