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V2526-22 9 December 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · entidad sin ánimo de lucro

Non-profit organisations are VAT taxable entities if they carry out onerous activities, even if cultural services may be exempt

A non-profit organisation has enquired whether hosting free seminars, selling merchandise, and charging admission fees for a congress would classify it as a VAT-taxable entity. The Directorate-General for Taxes (DGT) responds that it is a taxable entity due to the performance of onerous activities, although certain cultural services may be exempt provided the requirements for a social-purpose entity are met.

The question raised

Cuestión planteada Consideración de las actividades descritas como actividad económica, a efectos de su sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las entidades sin ánimo de lucro tienen la condición de empresarios de IVA cuando ordenan medios para desarrollar una actividad empresarial mediante entregas de bienes o servicios a título oneroso. Los servicios de organización de congresos o seminarios de carácter cultural pueden estar exentos si la entidad es un establecimiento cultural privado de carácter social. No obstante, la venta de merchandising (camisetas, pines) no está amparada por dicha exención y está sujeta al tipo general del 21%.

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