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V2526-21 8 October 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · pagos anticipados

VAT paid on advance payments for investment goods is deductible

A company inquired whether VAT paid on advance payments for machinery can be treated as investment goods or if they must wait for the final invoice. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that each advance payment triggers its own tax liability and is deductible as an investment good.

The question raised

Cuestión planteada Consideración de las cuotas soportadas por los pagos anticipados como correspondientes a la adquisición de bienes de inversión, a efectos de su inclusión en las casillas correspondientes del modelo 303, o si solo tiene dicha consideración la factura final, en el caso de optar por rectificar las anteriores.

The DGT's ruling

Cada pago anticipado realizado por la adquisición de una máquina da lugar al devengo del IVA por el importe percibido. Las cuotas soportadas por estos pagos anticipados son deducibles como bienes de inversión, siempre que se utilicen en la actividad empresarial. No es procedente rectificar las facturas de los pagos anticipados para emitir una única factura final por el total.

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