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V2521-17 5 October 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

US work income tax declaration in Spain depends on fiscal residency and employment relationship

A teacher who worked in the US asks whether she must declare that income in Spain. The DGT explains that if she is a fiscal resident in Spain, she must pay tax on her worldwide income, although a foreign employment exemption or double taxation relief may apply.

The question raised

Cuestión planteada Si tiene que declarar en España dichas retribuciones de Estados Unidos.

The DGT's ruling

Si la consultante es residente fiscal en España, tributará por su renta mundial, pudiendo aplicar la exención por trabajos en el extranjero (límite 60.100 euros) si existe una relación laboral con una entidad no residente. En caso de residencia en España y tributación también en EE. UU., se podrá aplicar la deducción por doble imposición internacional. Si es no residente, solo tributará en España por las rentas de fuente española, es decir, por el trabajo desarrollado en territorio español.

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