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V2520-23 19 September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · neutralidad fiscal

Requirements for eligibility for the tax neutrality regime in the contribution of assets

A taxpayer wishes to transfer zoo assets (jointly owned by spouses under community property) to a company for generational succession planning. The DGT states that the operation may qualify for fiscal neutrality if participation and allocation conditions are satisfied.

The question raised

Whether the described operation may qualify for the tax regime provided for in Chapter VII of Title VII of Law 27/2014, of November 27, on Corporate Income Tax.

The DGT's ruling

La aportación de elementos afectos a una actividad económica puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal del Capítulo VII de la LIS si la entidad receptora es residente en España, los aportantes mantienen al menos un 5% de los fondos propios y los elementos están afectos a la actividad con contabilidad mercantil. En este caso, los elementos de titularidad común por gananciales se consideran afectos a la actividad de uno de los cónyuges. La operación no estará sujeta a IVA y estará no sujeta o exenta en el ITPAJD. En IRPF, no se integrará renta si se cumplen los requisitos, manteniendo los valores y fechas de adquisición. El IIVTNU no se devengará si concurren las circunstancias de la disposición adicional segunda de la LIS.

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