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V2515-19 17 September 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · devengo

VAT on works for Public Administrations is accrued upon receipt

A construction company has requested clarification on when VAT should be accrued for works carried out for a local council. The DGT has ruled that, since the Public Administration is the recipient, the tax is accrued at the time the works are received, unless advance payments have been made.

The question raised

Cuestión planteada Devengo del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

En las ejecuciones de obra con o sin aportación de materiales cuyo destinatario es una Administración Pública, el devengo del IVA se produce en el momento de la recepción, total o parcial, de las obras. No obstante, si se realizan pagos anticipados antes de la recepción, el impuesto se devengará en el momento del cobro de dichos importes. El mero endoso o descuento de la certificación de obra no constituye un pago anticipado.

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