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V2494-16 8 June 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención educativa

VAT exemption applies to quality certification services for courses based on official curricula

A university sought clarification on whether its examination and course evaluation services for third-party educational centres were VAT exempt. The DGT ruled that the exemption applies only if the evaluated courses cover subjects included in the official Spanish educational curricula.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la exención contenida en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992 a los servicios objeto de consulta realizados por la Universidad consultante.

The DGT's ruling

Los servicios de certificación de calidad mediante examen y evaluación pueden estar exentos si son prestaciones directamente relacionadas e indispensables para la actividad educativa. Para ello, los cursos evaluados deben versar sobre materias incluidas en los planes de estudio de cualquier nivel o grado del sistema educativo español. Si las materias no están incluidas en dichos planes, los servicios estarán sujetos al tipo general del 21 por ciento.

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