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V2485-22 1 December 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · sujeto pasivo

VAT deduction possible for importation as consignatary in own name

A pharmaceutical maquila company asks whether it is liable for VAT on imported raw materials from a third party and whether it can deduct the tax. The DGT responds that it is liable if acting as a consignatary in its own name and may deduct the tax if it meets the requirements of a trader or professional.

The question raised

Condición de sujeto pasivo a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido en la importación mencionada y si, en caso, de corresponder a la consultante, se puede deducir las cuotas del impuesto devengadas en la importación.

The DGT's ruling

El sujeto pasivo de la importación es el destinatario, adquirente, cesionario o propietario, o el consignatario que actúe en nombre propio. Aunque la consultante no sea propietaria de las materias primas, tendrá la condición de sujeto pasivo si actúa como consignataria en nombre propio. Las cuotas de IVA soportadas en la importación serán deducibles siempre que se cumplan los requisitos de empresario o profesional y se disponga del documento justificativo de la liquidación.

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