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V2477-16 7 June 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · cambio de residencia

Non-resident income tax withholdings cannot be deducted from personal income tax returns without a change of residence

A taxpayer becoming a tax resident in Spain inquired whether they could include withholdings applied to the sale of a property via Form 210 in their personal income tax (IRPF) return. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible because no change of residence occurred during the relevant tax period.

The question raised

Cuestión planteada En relación con la declaración por IRPF 2015 que debe presentar, si puede reflejar en dicha declaración la retención que le fue practicada e ingresada en el modelo 211.

The DGT's ruling

Las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes solo tienen consideración de pagos a cuenta del IRPF cuando el contribuyente adquiere su condición por cambio de residencia. Dado que en el período impositivo 2015 no se produjo dicho cambio de residencia, la retención practicada no puede reflejarse en la declaración de IRPF.

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