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V2476-16 7 June 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for civil servants is attributed to the year the court ruling becomes final

A civil servant has requested clarification on how to tax amounts received following a court ruling that recognises their appointment with retroactive effect. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that these amounts must be attributed to the tax year in which the ruling becomes final and that certain tax reductions may apply.

The question raised

Tributación a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de las cantidades percibidas.

The DGT's ruling

Los importes pendientes de resolución judicial se imputan al período impositivo en que la resolución adquiere firmeza. Si estos rendimientos comprenden un periodo superior a dos años, se aplica la reducción del 40% por no ser periódicos. Los rendimientos devengados tras la sentencia se imputan al año en que son exigibles. Para los pagos realizados en periodos distintos a su exigibilidad, se aplicará un tipo de retención del 15% por tratarse de atrasos.

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