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V2473-23 14 September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportaciones no dinerarias

The application of the tax neutrality regime in contributions of shares is conditional upon the absence of tax fraud or evasion

The DGT clarifies that the special regime for non-monetary contributions does not apply if the main objective is tax fraud or evasion, or if the purpose is merely a fiscal advantage without genuine economic reasons such as business reorganisation or rationalisation.

The question raised

Question posed - Whether the economic motives can be considered valid for the purposes of the provisions of Article 89.2 of Law 27/2014, of December 27, on Corporate Income Tax.

The DGT's ruling

El régimen especial de aportaciones no dinerarias no se aplicará cuando la operación tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal. En particular, no se aplicará si la operación no se efectúa por motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, sino con la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal. La apreciación de estos motivos es una cuestión de hecho que deben determinar los órganos de comprobación atendiendo a las circunstancias de cada caso concreto.

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