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V2453-19 13 September 2019 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

VAT exemption for online training depends on whether it is an electronic service or an educational service

An individual has enquired whether their online health and sports courses, delivered via an app, are exempt from VAT. The DGT clarifies that if the service is provided electronically, no exemption applies; however, if it constitutes an educational service involving communication between teacher and student, it may be exempt subject to certain requirements.

The question raised

Cuestión planteada Si resultaría de aplicación la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido prevista en el artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

Los servicios prestados por vía electrónica, como el suministro de contenidos grabados o automatizados, no gozan de la exención del artículo 20.Uno.9º de la Ley 37/1992. Por el contrario, se considera servicio educativo la enseñanza impartida por profesores a través de internet como medio de comunicación, siempre que la intervención humana no sea accesoria. Para que este servicio educativo esté exento, debe ser realizado por entidades autorizadas y las materias deben estar incluidas en un plan de estudios del sistema educativo, sin carácter recreativo.

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