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V2440-22 25 November 2022 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Fiscal residency determined by domestic law and double taxation treaty

The consultant asks how to determine their fiscal residency and the taxation of their work income between Spain and Portugal. The DGT explains that residency depends on permanence or the centre of economic and vital interests, and how the treaty resolves residency conflicts.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina según la legislación interna (permanencia de 183 días o núcleo de actividades económicas). Si existe conflicto de residencia bajo el Convenio, se aplica el criterio de vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual o nacionalidad. Las rentas de trabajo realizadas físicamente en un Estado tributan en ese Estado, salvo las excepciones del Convenio. El teletrabajo realizado desde el país de residencia para una empresa de otro Estado tributa únicamente en el país de residencia.

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