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V2395-15 28 July 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Partnerships engaged in professional activities are not subject to Corporation Tax

A partnership of lawyers has enquired whether it should be subject to Corporation Tax. The DGT has ruled that, as it carries out a professional activity, it lacks a commercial purpose and must continue to be taxed under the income attribution regime for Personal Income Tax.

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se obtiene al manifestarse ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil requiere realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector mercantil, quedando excluidas las actividades de carácter profesional.

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