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V2384-20 13 July 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio prestado por vía electrónica

Online training services may be VAT exempt if not classified as electronically supplied services

A foundation sought clarification on whether its training programmes (in-person, tutored, and online) were exempt from VAT. The DGT explains that exemption depends on whether the service is educational or classified as an electronically supplied service, and whether the subjects are included in official curricula.

The question raised

Cuestión planteada Posible exención de los servicios prestados por la consultante en el marco de la formación y el reciclaje profesional y, en caso contrario, tipo impositivo aplicable a los mismos.

The DGT's ruling

Un servicio es prestado por vía electrónica si es automatizado y requiere mínima intervención humana, lo que impediría la exención. Por el contrario, es un servicio educativo si el profesor utiliza internet como medio de comunicación para transmitir conocimientos. Para que la formación esté exenta, debe cumplir el requisito subjetivo de ser una entidad autorizada y el objetivo de que las materias formen parte de un plan de estudios del sistema educativo. Si no se cumplen estos requisitos o es un servicio electrónico, se aplicará el tipo general del 21%.

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