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V2382-14 11 September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Partial demergers may qualify for special tax regime if business branches with economic autonomy are transferred

A company engaged in insurance brokerage and property rental seeks clarification on whether its partial demerger can qualify for the special Corporate Tax regime. The DGT rules that this is possible provided the transferred assets constitute an autonomous business branch and the transaction is driven by valid economic reasons.

The question raised

Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial, la escisión debe cumplir los requisitos del artículo 83.2 del TRLIS y la operación debe realizarse por motivos económicos válidos según el artículo 96.2. La rama de actividad debe ser un conjunto de elementos patrimoniales capaces de funcionar por sus propios medios y constituir una explotación económica autónoma. No es necesario que la actividad de arrendamiento cumpla los requisitos del artículo 27 de la LIRPF para ser considerada rama de actividad. Los motivos de reestructuración para evitar la titularidad de inmuebles a nuevos socios se consideran económicamente válidos.

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