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V2377-15 28 July 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Civil societies performing professional activities are not subject to Corporate Tax

A query was raised regarding whether a professional civil society must pay Corporate Tax and how partner withdrawals should be treated. The DGT ruled that, because it performs a professional activity, it lacks a commercial purpose and must continue to be taxed under the income attribution regime for Personal Income Tax (IRPF).

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades. En caso afirmativo, qué tratamiento fiscal corresponde a las cantidades que los socios de la entidad consultante retiran mensualmente a cuenta de los beneficios de la entidad.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica (manifestada ante la Administración) y objeto mercantil. Se entiende por objeto mercantil la actividad de producción, intercambio o prestación de servicios en un sector no excluido. Las actividades de carácter profesional están excluidas del ámbito mercantil, por lo que estas sociedades no tributan por el Impuesto sobre Sociedades y sus rentas se atribuyen a los socios según la LIRPF.

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