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V2374-18 27 August 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · medio propio personificado

Services provided by a personified in-house unit may be exempt from VAT according to the Public Sector Contracts Law

A commercial company owned by a local council asks whether a management mandate for the development of an industrial estate is subject to VAT. The DGT rules that services provided by a separate legal entity using its own resources are not subject to VAT, but the supply of goods through construction or renovation works involving the provision of materials may be.

The question raised

Question posed: Subject matter of the described management mandate.

The DGT's ruling

Los servicios prestados por una sociedad que ostente la condición de medio propio personificado del poder adjudicador no están sujetos al IVA según el artículo 7.8.º C) de la Ley 37/1992. No obstante, las entregas de bienes por ejecuciones de obra de construcción o rehabilitación donde el empresario aporte materiales que superen el 40% de la base imponible sí estarán sujetas al impuesto. En caso de realizar operaciones sujetas y no sujetas, se debe aplicar un criterio razonable y homogéneo de imputación de cuotas, excluyendo las destinadas exclusivamente a operaciones no sujetas.

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