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V2337-14 9 September 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Cooperative federations may apply VAT exemption on services to members if funded solely by statutory fees

A federation of consumer cooperatives has requested a ruling on whether its activities are subject to or exempt from VAT. The DGT has determined that the federation holds the status of a taxable person; however, its services to members may be exempt provided they serve the collective interest and are funded through fees established in the statutes.

The question raised

Sujeción y, en su caso, exención del Impuesto.

The DGT's ruling

Las federaciones de cooperativas son empresarios sujetos al IVA en sus actividades onerosas. No obstante, están exentas las prestaciones de servicios y entregas de bienes accesorias realizadas directamente a sus miembros por entidades sin ánimo de lucro que defiendan intereses colectivos. Para la exención, no se puede percibir una contraprestación distinta a las cotizaciones fijadas en los estatutos. Si se factura un precio independiente de la cuota para satisfacer un interés particular del miembro, la operación estará sujeta al impuesto.

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