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V2327-16 26 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Contribution of a business line may qualify for special Corporate Tax regime if it constitutes an autonomous economic unit

Two individuals have requested a ruling on whether contributing a hotel business and real estate to a company qualifies for the special Corporate Tax regime. The DGT indicates that the contribution of the business could qualify if it constitutes an autonomous line of activity; however, the contribution of assets not used for economic activity does not meet the requirements.

The question raised

Si dicha operación se podría acoger al régimen especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para que una aportación no dineraria se acoja al régimen especial, debe tratarse de una rama de actividad que constituya una unidad económica autónoma capaz de funcionar por sus propios medios. En el caso de aportaciones de elementos distintos de acciones, los contribuyentes residentes en la UE deben tener dichos elementos afectos a actividades económicas con contabilidad según el Código de Comercio. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos.

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