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V2322-14 8 September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Partial demergers may qualify for special Corporate Tax regime if activity branch and valid economic reasons are met

The taxpayer inquired whether a partial demerger of its bazaar and DIY activities could qualify for the special Corporate Tax regime. The DGT ruled that this is possible provided the segregated assets constitute an autonomous branch of activity and the reasons for the transaction are economically valid.

The question raised

Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial, la escisión debe cumplir el artículo 83.2 del TRLIS, segregando ramas de actividad que sean unidades económicas autónomas capaces de funcionar por sus propios medios. La actividad debe existir previamente en la transmitente y permitir que ambas entidades sigan operando de forma diferenciada. Además, la operación no debe tener como fin principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la racionalización de actividades.

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