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V2312-14 8 September 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · amortización

Depreciation must continue in accordance with the General Accounting Plan until the company is dissolved

The inquirer asks whether they must continue to depreciate fixed assets after ceasing business activities or if they may stop doing so. The DGT responds that, until the company is formally dissolved, it remains a taxable person and must continue to comply with accounting standards.

The question raised

1. Si la sociedad debe seguir amortizando los bienes de inmovilizado después de cesar en la actividad o bien puede elegir no seguir amortizando si considera que los bienes no se deprecian por el mero hecho del paso del tiempo.

The DGT's ruling

Mientras no se produzca la extinción de la sociedad (momento de su inscripción en el Registro Mercantil), la entidad mantiene su personalidad jurídica y es sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades. Las amortizaciones deben seguir practicándose en los términos establecidos en el Plan General de Contabilidad y serán fiscalmente deducibles con los límites del artículo 11 del TRLIS. En la liquidación, se integrará en la base imponible la diferencia entre el valor de mercado de los elementos transmitidos y su valor contable, considerando las amortizaciones y deterioros contabilizados.

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