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V2298-17 11 September 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · planes de pensiones

The 40% reduction for contributions made before 2006 can only be applied once as a lump sum

The taxpayer asks whether they can receive contributions made before 2006 as a lump sum and subsequent contributions as an annuity in different years. The Directorate General for Taxes (DGT) responds that the 40% reduction can only be applied to amounts received as a lump sum within the same tax period.

The question raised

A efectos de la aplicación de la reducción del 40 por ciento, si es posible rescatar los derechos consolidados correspondientes a las aportaciones anteriores a 31 de diciembre de 2006 en el año 2017 en forma de capital y los correspondientes a las aportaciones posteriores a 31 de diciembre de 2006 en otro año posterior en forma de renta.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. La reducción del 40% se aplica a la parte de la prestación correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se perciba en forma de capital y dentro del plazo de la disposición transitoria duodécima. Esta reducción solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo, a elección del contribuyente. Cualquier otra cantidad percibida en otros ejercicios, aunque sea en forma de capital, tributará sin la reducción.

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