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V2294-25 26 November 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Total demerger ineligible for tax neutrality regime if conducted as a precursor to a donation

A company proposes a total demerger to separate its economic activity from its real estate assets and cash reserves, aiming to facilitate family succession through a subsequent donation. The DGT has ruled that the transaction cannot benefit from the special tax neutrality regime because the demerger would be merely preparatory to the donation.

The DGT's ruling

La escisión total no se acogerá al régimen de neutralidad fiscal del Impuesto sobre Sociedades si la concatenación de operaciones (escisión proporcional y posterior donación de participaciones) tiene como objetivo principal lograr una escisión subjetiva que no cumple los requisitos legales. Al ser una operación preparatoria para la donación, no se considera motivada por razones económicas válidas para el régimen de neutralidad. En consecuencia, los socios tributarán por las ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF.

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