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V2285-21 13 August 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Income tax exemption for donation of shares unavailable if donor is under 65 (except in cases of disability)

A retired taxpayer under the age of 65 inquired whether they could apply a capital gains tax exemption when donating company shares to their daughter. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not applicable as the age or disability requirements are not met.

The question raised

Si resulta aplicable a la donación lo establecido en el artículo 33.3.c) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que no exista ganancia o pérdida patrimonial en la transmisión lucrativa de participaciones, debe cumplirse lo dispuesto en el artículo 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Uno de los requisitos esenciales es que el donante tenga sesenta y cinco o más años o se encuentre en situación de incapacidad permanente en grado de absoluta o gran invalidez. Al no cumplir el donante con el requisito de edad, no resulta aplicable la exención del artículo 33.3.c) de la LIRPF.

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