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V2273-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Non-commercial joint ownerships are taxed via income attribution rather than Corporation Tax

A joint ownership (comunidad de bienes) engaged in restaurant activities has enquired whether it should be subject to Corporation Tax. The DGT has ruled that, as it is a joint ownership and not a civil society with a commercial purpose, it must continue to be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si la sociedad consultante será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional). En el caso de las comunidades de bienes, sus rentas se atribuyen a los miembros conforme al IRPF.

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