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V2272-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Joint ownerships without legal personality are taxed via income attribution rather than Corporate Tax

A joint ownership managing a pharmacy has requested clarification on whether it should be taxed under Corporate Tax or via income attribution. The DGT ruled that, as a joint ownership without legal personality for tax purposes, it must continue to be taxed under the income attribution regime.

The question raised

Si la entidad consultante debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades o bien seguir tributando en régimen de atribución de rentas, a partir del 1 de enero de 2016.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica fiscal se adquiere mediante escritura pública o documento privado aportado a la Administración para obtener el NIF. Las entidades que no cumplen estos requisitos, como las comunidades de bienes, tributan mediante la atribución de rentas a sus miembros.

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