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V2269-17 8 September 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicio de publicidad

Advertising services to gambling entities outside Spain may be subject to VAT if effectively used in Spain

A company intends to create a website featuring links to online gambling sites to earn commissions for every player redirected. The DGT has determined that its activity constitutes advertising and analysed whether it must be taxed in Spain according to the effective use rule.

The question raised

Cuestión planteada Lugar de realización de las operaciones efectuadas por el consultante para las entidades titulares de las páginas web de juego en línea, así como obligación de presentar declaraciones-liquidaciones y epígrafe correcto del Impuesto sobre Actividades Económicas en que debe solicitar el alta.

The DGT's ruling

El servicio prestado es de publicidad y no un servicio prestado por vía electrónica. Si los clientes (entidades de juego) no tienen sede en España, la operación no está sujeta al IVA por las reglas generales, salvo que se aplique la cláusula de uso efectivo. Esta cláusula requiere que el servicio se utilice o explote efectivamente en territorio español para las operaciones de los clientes que sí estén sujetas al impuesto. En caso de uso parcial, se debe determinar la proporción de ingresos de los clientes en España respecto al total.

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