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V2269-16 24 May 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Unincorporated joint ownerships with commercial purposes are taxed via income attribution

A query was raised regarding whether a joint ownership (comunidad de bienes) should be subject to Corporate Tax if it has a commercial purpose. The DGT ruled that only civil societies with legal personality and a commercial purpose are liable for this tax.

The question raised

Si esta comunidad de bienes debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades por considerarse sociedad civil a efectos fiscales y, en tal caso, cuáles serían las consecuencias de su disolución.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, la sociedad civil debe tener personalidad jurídica y objeto mercantil. La personalidad jurídica a efectos fiscales requiere que la sociedad se manifieste ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. El objeto mercantil implica realizar actividades de producción, intercambio o servicios en un sector no excluido (como el agrícola o profesional).

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